山東省網上報稅系統文章列表:

• 1、山東國地稅聯合通辦 打破跨地區跨部門障礙
• 2、新手會計報稅流程詳情
• 3、我市營改增試點首筆納稅順利申報完成
• 4、關于小規模納稅人、地方稅支持、社保、醫保、發票開具等，你關心的問題都在這兒了
• 5、注意！多地個體工商戶月銷售超10萬，核定征收改查賬征收

山東國地稅聯合通辦 打破跨地區跨部門障礙

新華網濟南3月14日電 面對營改增試點全面推開，跨區域經營不斷擴大，大眾創業、萬眾創新的新形勢，自2016年7月1日起， 山東省國稅、地稅部門全面推行國地稅辦稅事項全省通辦，在全國率先實現了辦稅事項“跨區域、跨部門”省內通辦，打造了“縱橫交互、全域貫通”的全新服務模式。即：納稅人不受部門、地域限制，可以選擇在全省任一國稅、地稅通辦辦稅服務廳，辦理國地稅涉稅事項。

目前，山東省共有188個辦稅服務廳實現了國地稅辦稅事項全省通辦，55個辦稅服務廳實現了國稅辦稅事項全省通辦，33個辦稅服務廳實現了地稅辦稅事項全省通辦，惠及全省200余萬戶納稅人。

跨區域通辦，距離不是問題

在山東省濱州市博興縣國地稅合署辦稅服務廳，山東耿橋消防智能工程有限公司辦稅員陳海龍親身體驗了“聯合通辦”的魅力：“我是淄博市的納稅人，因經營需要到濱州市辦理外埠業務，但到了才發現稅務登記沒有及時變更，無法辦理后續業務。多虧稅務局開通了‘全省通辦’，在這變更了登記，讓我少跑了上百公里，全省通辦為我解決了大麻煩！”

國地稅全省通辦是山東省國、地稅局為納稅人提供的不受主管稅務機關區域限制的辦稅服務，涉及稅務登記、發票管理等業務。自全省通辦工作正式啟動以來，泰安市寧陽縣國稅局辦稅服務廳設置“全省通辦”專用窗口，配備2名業務素質過硬、工作責任心強、溝通能力好的服務能手作為專職“全省通辦”人員,積極向社會和廣大納稅人宣講省內通辦事項。截至目前，該縣局大廳共辦理納稅人全省通辦業務咨詢事項600余件，辦理跨區域全省通辦業務26件。

李慧是濟南正章會計服務有限公司負責人，主要從事稅收代理記賬業務，每月申報期，他都要在濟南各城區辦稅廳之間往返跑，辦理納稅申報。“國地稅全省通辦后，我就不用跑了，直接到最近的市中國稅局辦稅大廳就可以全部申報完畢，既省時，又省心。”李慧興奮地說。省時、省心，是納稅人對國稅服務最貼切的肯定。

山東省國家稅務局納稅服務處負責人孫黎介紹說：“為解決國地稅跨部門、跨地市間資料傳遞難題、信息共享難題，我們通過開發影像采集、數據轉換、信息共享、預警提醒、查詢監控等功能于一體的‘辦稅事項全省通辦信息系統’，利用系統采集涉稅資料、轉換已有電子資料，形成了較為豐富完備的納稅人電子資料庫，為國地稅全省通辦提供信息平臺支撐。”

截至目前，系統已累計拍照采集納稅人身份證等外部資料95種40余萬份，轉換生成納稅申報表、財務報表等內部資料53種共290余萬條信息，為辦稅事項全省通辦資料復用、共享查驗提供了有力的數據支持。

跨部門合作，業務不分你我

山東省國家稅務局總經濟師黃玉遠介紹：“為實現國地稅全省通辦，山東省國地稅部門堅持問題導向，注重頂層設計，通過全面統一規范崗責流程和制度體系，為全省通辦工作開展繪制統一藍圖，打造了完善的全省通辦工作鏈條。”

山東省國地稅部門通過對國地稅辦稅事項業務范圍逐項梳理，在稅收預算級次和收入歸屬不變、納稅人主管稅務機關不改變的前提下，確定全省國稅業務全省通辦范圍為稅務登記、稅務認定、發票管理、申報納稅、優惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢等7大類40項業務，地稅業務全省通辦范圍為稅務登記、稅務認定、優惠辦理、宣傳咨詢等4大類12項業務。

“全省通辦前，每個月辦理代開發票需要先到地稅大廳繳清個人所得稅，然后再到國稅大廳申請代開，現在只要到一個辦稅廳就都辦好了，比原來節省一半的時間，實在是太方便了。”東營市市區國地稅聯合辦稅服務廳內，納稅人陳先生高興地說。

數據顯示，實行國地稅全省通辦以來，威海市環翠區國稅局度假區分局辦稅服務廳國地稅全省通辦窗口每筆業務平均節約納稅人時間20分鐘以上，效率提升62.5%，讓納稅人享受到了更好的辦稅體驗。

服務促征管，聯合防范風險

2月21日，定陶區劉先生一早來到定陶聯合辦稅服務廳辦理業務，他說：“國地稅全省通辦確實方便多了，不僅辦理速度更快了，以往國地稅兩邊要求不同的同一事項，辦稅要求也明晰了、統一了。”

正在辦稅服務廳辦理業務的菏澤市納稅人張秀玲說：“自國地稅全省通辦以來，雙方的業務水平、服務質量都有大幅度的提高，讓我們覺得辦稅過程更加透明了。”

通過充分整合國地稅雙方的場所、人員、設備和網絡等資源，做到辦稅服務資源的共享共用，有效緩解了辦稅資源配置不合理的矛盾。同時，國地稅深度合作，信息的及時傳遞有利于進一步共享信息資源，促進關聯稅種管理，共同防范執法和管理風險，進一步加強了稅源控管和稅收征管，實現了“1 1＞2”的效果。

利用通辦信息系統對納稅信用等級、疑點信息進行維護，形成全省統一的疑點信息庫，實現了納稅信用等級、涉稅疑點信息的充分共享。山東省國稅局聯合省地稅局將列入稽查黑名單的納稅人、納稅信用等級D級的納稅人、存在欠稅的納稅人、非正常納稅人等列入疑點信息庫中，不納入全省通辦范圍。目前，全省共維護疑點信息8850條，初步實現了涉稅風險的有效防控。

“我們通過及時將本轄區內有違法信息、疑點信息和納稅信用評定等級不高的納稅人信息錄入疑點信息庫，確保信息庫數據完整，”淄博市淄川區國稅局征管科科長孫鵬飛介紹說，“對外地疑點納稅人的業務辦理請求，我們要求其回原單位辦理或是消除疑點信息后方可辦理相關業務。”

自2016年7月推行國地稅全省通辦以來，山東省國地稅部門共辦理全省通辦業務1.2萬戶次，辦理國地稅聯辦業務300萬余戶次，累計為納稅人節省辦稅時間10萬余個小時。（董斌）（完）

新手會計報稅流程詳情

首先打開“國家稅務總局山東省電子稅務局”網站，如圖：

輸入企業信息，點擊登錄，進入企業報稅界面：

所需要申報稅種會在下方顯示，點擊稅費申報及繳納，如圖：

這是一般納稅人申報明細，依次填寫附表二、附表一、主表、附表五、補充申報表數據，點擊數據申報即可。

我市營改增試點首筆納稅順利申報完成

6月1日是全面推開營改增試點后的首個納稅申報日。在首個納稅申報日當天，我市納入營改增試點范圍的納稅人的申報情況總體平穩有序。

上午9時左右，市中糧賓館有限責任公司等營改增試點納稅人相繼通過國稅部門網上申報系統成功辦理納稅申報。繼5月1日營改增試點納稅人順利開具增值稅發票，到6月1日成功辦理首筆納稅申報，實現了營改增兩個關鍵節點的順暢運行。納稅人順利領購發票、順利開具發票、順利申報納稅，標志著我市營改增試點工作順利推進。

“自實施營改增以來，市國稅局開展了系列培訓活動，使我們熟練掌握了增值稅的申報表填寫、網上辦稅平臺的申報操作，相比營改增前，我們的稅負減輕了，真正感受到了稅制改革的福利。”山東大源建設集團財務人員竇鐘凱說。

為迎接全面推開營改增試點后首個申報期的到來，市國稅局各部門密切協作，周密安排，積極做好各項準備工作。強化辦稅服務廳人員等系統內人員培訓，提升一線服務人員業務素質。在對納稅人申報培訓方面，重點開展增值稅申報表填寫、網上報稅系統操作等培訓，確保營改增納稅人順利申報納稅。根據行業特點和管理模式差異，對集團納稅人、特定行業納稅人實行個性化培訓、進行“一對一”輔導和上門服務。目前，全市共舉辦各類營改增培訓班90多場次，培訓納稅人8000余戶次，培訓面達到100%。通過政策宣傳和業務培訓，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，及早適應新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。

在自身軟硬件準備方面，市國稅局認真做好納稅申報系統的升級調試工作，對系統多次開展模擬測試，及時解決了數據提取口徑錯誤、限制條件不完備等十多個問題，確保申報系統穩定運行。增設8個金稅設備發行及發票發售窗口，采購發行Ukey及大讀卡器8套，方便營改增納稅人。開辟營改增專門服務窗口、辦稅專區、綠色通道，規范引導標識標語，嚴格落實領導帶班、業務骨干值班制度，確保納稅人辦稅問題及時承接、有效處理。全面推行預約、延時、限時、導稅等服務制度，提升納稅人辦稅效率。

市國稅局提醒，對于今年5月1日起新納入營改增試點范圍的納稅人，根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年23號)有關規定，將6月份增值稅納稅申報期延長至6月27日。另外，今年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，可以登錄山東省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。在申報過程中如果遇到問題，可撥打國稅部門納稅服務熱線進行咨詢，或就近到國稅局辦稅服務廳相關窗口尋求幫助。

下圖為首筆納稅申報完成，企業財務人員收到完稅證明。

關于小規模納稅人、地方稅支持、社保、醫保、發票開具等，你關心的問題都在這兒了

3月6日下午，國家稅務總局舉辦“同心聚力戰疫情 優惠便利助發展”在線訪談，就近期出臺的疫情防控稅費優惠政策措施與網友進行在線交流。國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強、財產和行為稅司副司長劉宜、社會保險費司（非稅收入司）副司長杜志農就有關內容與網友在線交流。我們對這些問題進行了整理，希望可以為您答疑解惑。

圖為訪談現場

關于財稅部門近期出臺的支持小微企業的政策介紹

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強：

黨中央、國務院始終高度關注小微企業的成長發展，新冠肺炎疫情發生以來，國家先后出臺了三批助力疫情防控和企業復工復產的稅費減免政策。最近出臺的第三批政策，專門聚焦小微企業和個體工商戶，免除了湖北省小規模納稅人3至5月的增值稅，同時明確湖北以外地區小規模納稅人征收率由3%減按1%征收。目的就是通過實實在在降低小微企業稅負，增強其抗風險能力，幫助小微企業平穩順利渡過難關。

習近平總書記《在統籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發展工作部署會議上的講話》中特別指出：要以“咬定青山不放松”的韌勁、“不破樓蘭終不還”的拼勁，沉下心來、撲下身子，堅持問題導向，分層級理清影響落實的問題，一個一個去解決，把工作落到實處。

為確保小規模納稅人增值稅減免政策落實給力，稅務部門全力做好“三快”工作。一是快速部署。從國務院常務會議做出決定到正式實施，僅有4天時間，稅務部門聞令即動，逐日倒排工期，完成了制發文件、系統調整、設備測試等一系列準備工作，確保了3月1日納稅人順利開票。二是快速明確口徑。政策文件發布后，稅務部門第一時間配發征管服務公告，詳細解讀開票、申報等內容，并針對各方反映的重點問題，撰寫了20個即問即答，幫助納稅人快速理解掌握政策內容，確保應享盡享、應享快享。三是快速反饋。為及時回應小規模納稅人關切，稅務總局已部署各地稅務機關做好“四專”服務，即網上有專欄、線上有專席、點上有專人、事上有專辦，確保小規模納稅人問有所答，及時反饋。包括今天的在線訪談活動，就是要快速及時幫助納稅人更好理解政策，把減免稅紅利完完整整揣入納稅人口袋。

相信在我們稅企雙方的共同努力下，小微企業必將渡過難關，一定會發展得越來越好。

關于城鎮土地使用稅等地方稅支持政策和措施

國家稅務總局財產和行為稅司副司長劉宜：

為統籌推進疫情防控和經濟社會發展各項工作，稅務部門上下聯動，主動作為，認真貫徹落實黨中央、國務院有關會議精神，會同有關部門積極研究制定預備出臺的稅收支持政策的操作性文件，同時，積極參與地方政府或配合有關部門研究、制發支持疫情防控和企業復工復產的稅收政策措施。截至目前，絕大部分省市已經出臺了城鎮土地使用稅等地方稅支持政策和措施。為進一步優化納稅服務，各地稅務部門按照稅務總局“非接觸式”辦稅要添力的要求，結合實際，創新方法，采取容缺辦理和自行申報即享受、事后再進行核查等方式，確保納稅人安全便捷享受稅收優惠。

階段性減免社保費政策出臺后，稅務部門是如何抓好落實？

國家稅務總局社會保險費司（非稅收入司）副司長杜志農：

階段性減免社保費、減征醫保費是黨中央、國務院作出的重大決策部署，是應對新冠肺炎疫情的重要舉措，對于減輕企業負擔，穩就業、穩企業，促進企業復工復產具有重要作用。目前18個省（市、區）和3個計劃單列市的企業社保費是由稅務部門征收的，因此，能不能讓階段性減免政策實打實地落到企業頭上，稅務部門深感責任重大。

稅務總局黨委對此高度重視，在第一時間研究部署落實工作。2月20日，稅務總局負責人在參加國務院應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情聯防聯控機制新聞發布會時表示，將做到“四個到位”，即宣傳輔導到位、操作準備到位、核算分析到位、監督考核到位，確保企業在第一時間享受到政策好處。十多天來，稅務總局堅決貫徹落實習近平總書記關于“抓好社保費階段性減免政策落地”等重要指示，積極推進各項工作。

一是與有關部門一起制發政策文件。經國務院批準，人社部、財政部、稅務總局共同印發了《關于階段性減免企業社會保險費的通知》，醫保局、財政部、稅務總局共同印發了《關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》。這兩個文件都在第一時間進行了公開。此后，我們還和有關部門一起就階段性減免企業社保費、減征職工醫保費政策分別回答了記者提問，就政策口徑和公眾關心的問題進行了解答。

二是抓緊抓好稅務系統的貫徹落實工作。稅務總局制發了《關于貫徹落實階段性減免企業社保費政策的通知》，從七個方面對貫徹落實工作進行了全面部署。將落實階段性減免社保費政策納入第七個“便民辦稅春風行動”統籌推動落實。進一步完善征管信息系統功能，制定減免費統計核算方案，并將政策落實情況納入績效考評，加強監督考核，層層壓實責任。

三是加大宣傳和培訓力度。稅務總局在網站上開設了“階段性減免企業社保費”專欄，便于各界了解有關情況。召開了省市縣三級稅務部門分管局領導和相關工作人員參加的“一竿子到底”視頻培訓會。各地正在按照稅務總局要求，積極開展多種形式的宣傳培訓工作。

四是及時響應企業訴求。針對企業關心的2月份已繳納費款處理問題，稅務總局已經對稅務部門負責征收的2月份社保費款情況進行了摸底分析，指導各地稅務機關與有關部門一起盡快按規定退（抵）到位。目前部分省市已經開始了退費工作，一些企業已順利收到了退費款。

總之，落實好階段性減免企業社保費政策，事關全局，責任重大，稅務部門將按照既定部署，刻不容緩抓落實、非常措施抓落實、盡責肅紀抓落實，付出百分之百的努力，確保準確、全面、不折不扣將階段性減免社保費政策第一時間落實到每一戶企業，以實際行動支持疫情防控和服務經濟社會發展大局。

網友問答主要涉及小規模納稅人、地方稅支持、社保、醫保、出口退（免）稅問題、發票開具、辦稅繳費服務舉措等方面的問題：

小規模納稅人問題

[武漢加油]：我公司是一家湖北省孝感市的小型建筑企業，屬于增值稅小規模納稅人，主要在湖北、河南兩地開展建筑施工業務。我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業增值稅優惠政策嗎？

[吳曉強]：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

因此，自2020年3月1日至5月31日，你公司提供建筑服務取得的收入，可享受上述免征增值稅優惠；如果發生需要預繳增值稅的建筑服務項目，暫停預繳增值稅。

[水仙花]：我公司是湖北省一家建筑企業，是按月納稅的小規模納稅人，2月底和3月初分別收到建筑項目預收款10萬、20萬元，請問按照支持復工復業增值稅優惠政策規定，我公司這兩筆預收款是否不需要預繳增值稅了？

[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

13號公告規定的政策執行期間“2020年3月1日至5月31日”，是指稅款所屬期。就你公司上述業務而言，2月稅款所屬期取得的建筑服務預收款10萬元，仍應在3月的納稅申報期按照3%預征率預繳增值稅；3月稅款所屬期取得的建筑服務預收款20萬元，按照13號公告關于湖北省小規模納稅人暫停預繳的規定，無需在4月納稅申報期預繳增值稅。

[老羊咩咩]：我公司是天津市一家廣告設計企業，屬于增值稅小規模納稅人，除廣告設計收入外，還有零星的房屋租金收入，我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業增值稅優惠政策嗎？

[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至5月31日，你公司提供原適用3%征收率的廣告服務取得的收入，可以減按1%征收率征收增值稅；提供適用5%征收率的不動產經營租賃服務取得的租金收入，仍適用5%征收率征收增值稅。

[相親相愛]：我公司是深圳市一家規模不大的軟件企業，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。疫情期間，我公司生產的網課軟件產品銷量較好，預計1季度銷售收入能達到100萬元，全部是軟件產品的銷售收入，請問我公司應如何計算繳納增值稅？

[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

你公司是深圳市按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。因此，你公司需要根據納稅義務發生時間，確定應適用的征收率，對1-2月份取得的銷售收入，按照3%的征收率計算繳納增值稅；對3月份取得的銷售收入，減按1%征收率計算繳納增值稅。

[陽楊洋]：我公司是浙江省從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年1月份含稅銷售收入20.6萬元，2月份因疫情停業未銷售貨物，3月份預計含稅銷售收入為40.4萬元，按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，3月銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在一季度應當如何申報？

[吳曉強]：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應當將1月份銷售額20萬元［20.6/（1 3%）=20］和3月份減按1%征收率征收增值稅的預計銷售額40萬元［40.4/（1 1%）=40］的合計數60萬元，填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，3月份對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發生額等相應欄次。

[666]：我是江西省從事服裝銷售的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人。因受疫情影響，銷售收入大幅下降，預計3月份銷售收入不超過5萬元，全部來自服裝銷售，也不開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）。請問這個月我是不是需要按照1%的征收率計算繳納增值稅？

[吳曉強]：不需要。《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

您是增值稅小規模納稅人，如果3月份銷售額不到10萬元，仍然可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策。如果您月銷售額超過10萬元，在3月1日至5月31日期間，則可按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）的規定，對適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率繳納增值稅。

[敏哲]：我是山東省一家銷售辦公用品的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，月銷售額一般在6萬元左右，有一個公司每月向我購買一批辦公用品，2萬元左右，需要開具專用發票。請問3月1日以后，我該如何繳納增值稅？

[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2020年3月1日至5月31日期間，您可以為下游企業開具1%征收率的專用發票，并減按1%繳納增值稅。當月合計銷售額若不超過10萬元，扣除開具專用發票的銷售額，剩余的銷售額仍可享受月銷售額10萬元以下小微企業免征增值稅優惠政策。

地方稅支持問題

[加油]：為支持疫情防控和企業復工復產，請問稅務部門在地方稅收管理方面有哪些動作？

[劉宜]：2月25日和3月3日，國務院常務會議先后研究決定，鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業租金，在一定期限內繼續實施去年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮土地使用稅減半征收政策。按照黨中央、國務院要求，一方面，稅務部門積極會同相關部門抓緊制發有關支持政策的落地操作性文件，一方面上下聯動，主動作為，積極參與地方政府或配合有關部門研究、制發支持疫情防控和企業復工復產的稅收政策措施。截至目前，絕大部分省市都出臺了房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等地方稅支持政策和措施。在減免稅管理方式上，各地稅務部門按照“非接觸式”辦稅要添力的要求，結合實際，創新方法，采取容缺辦理和自行申報即享受、事后再進行核查等方式，確保納稅人安全便捷享受稅收優惠。

[AI小能手]：我是一家餐廳，受此次疫情影響，一直處于停業狀態，請問這期間我還需要繳納房產稅、城鎮土地使用稅嗎？有沒有減免稅政策？

[劉宜]：根據房產稅暫行條例和城鎮土地使用稅暫行條例規定，納稅人持有房產、土地，應按規定繳納房產稅和城鎮土地使用稅。同時也規定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區、直轄市人民政府或縣以上稅務機關確定給予減免稅。考慮到此次疫情對企業正常生產經營造成了一定影響，目前，絕大多數地區都已經出臺了應對疫情、支持企業發展的房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅政策。如果企業符合當地規定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優惠政策。

[欣妍]：我是一家物流企業，2019年享受了城鎮土地使用稅減半征收政策。2020年還能繼續享受嗎？

[劉宜]：物流企業大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅政策已于2019年底到期。根據今年3月3日國務院常務會議決定，在一定期限內繼續實施該項政策。目前，我們正在會同財政部抓緊制發文件。如果你公司符合相關條件，就可以申請享受。

[笑笑]：我公司是一家小型企業，請問此次疫情期間有沒有房產稅、城鎮土地使用稅方面的優惠？

[劉宜]：2019年財政部、稅務總局發布的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，對增值稅小規模納稅人減征房產稅、城鎮土地使用稅。目前，各地確定的減征比例均為50%，你公司可以申請享受。同時，疫情發生以來，一些地方出臺了專門針對中小企業的房產稅、城鎮土地使用稅減免政策。如你公司符合當地規定條件，也可以申請享受。

[春天快樂]：我公司受地方政府委托承擔糧食儲備任務，疫情期間按照政府統一調配，將部分糧食運往武漢，請問疫情期間我公司是否可以享受房產稅、城鎮土地使用稅減免？

[劉宜]：根據《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第77號），對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。如果你公司已被地方人民政府確定為承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司，就可在2019年1月1日至2021年12月31日期間享受房產稅、城鎮土地使用稅減免。

[中國加油]：我是一家寫字樓的業主，每月租金收入約5萬元。疫情期間，我為租戶減免了租金。按照當地稅務部門規定，我可以在4月征期（當地規定房產稅按季申報）時申報享受免征2個月房產稅優惠。請問4月我申報房產稅時應納稅額如何計算？

[劉宜]：根據現行房產稅政策規定，房產出租的，按租金收入的12%繳納。您每月應納稅額=5萬*12%=0.6萬元。正常情況下，您每季申報時應納稅額為0.6*3=1.8萬元。由于您今年可以享受免征2個月房產稅優惠，免征稅額為0.6*2=1.2萬元。因此，今年4月您申報房產稅時，應納稅額=1.8-1.2=0.6萬元。

社保、醫保問題

[陽光少年]：我們公司在杭州，2月份繳1月份社保費，這部分錢能退還給我們嗎？

[杜志農]：為了更精準地減輕企業受疫情影響期間的繳費負擔，此次階段性減免企業社保費都是以費款所屬期界定執行期限的，執行起始時間是2月份。也就是說，并不是2月份繳納的社保費都可以享受減免政策，只有屬于2月份正常繳納范圍的社保費才可以。像您提到的這種情況，雖然社保費是2月份繳納的，但費款性質是1月份，因此不能享受減免政策。

[四季如春]：如果我們公司申請了社保費緩繳，那我個人的養老保險繳費記錄是連續計算還是就此中斷？

[杜志農]：為了確保繳費人的社保權益，有關部門已經明確，實施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會保險權益。因此，在緩繳期間，您的繳費記錄會連續計算，您的權益不受影響。

[FNK2]：我是廣東一家科技型中小企業，符合享受企業社保費免征政策的條件，那我是否還要再申報企業社保費？是否還要提交享受政策的申請？

[杜志農]：您的企業如果符合免征條件，可免填單、免申請，在申報繳費環節自動享受此次階段性減免社保費政策。2020年2月1日以來，已繳納且符合免征政策的社保費也會免申請退回您企業賬戶。當然，您還要繼續履行好代扣代繳職工個人繳費的義務，據實辦理增員、減員等企業信息變更，按規定進行社保費的申報。

[sgl123]：請問，緩交的社會保險費，醫療保險費，是否包括企業代扣代繳的個人部分？即企業是否可以緩交代扣代繳的個人保險部分？

[杜志農]：您好，按照現行政策規定，此次實施的階段性減免社保費政策，在緩繳單位繳費部分的同時，允許緩繳個人代扣代繳部分。具體您可以按照本地規定，由所在單位結合個人意愿提出申請。

[三陽開泰]：我們省2月份出了暫停申報社保費政策，那是不是我們3月份申報的時候，2月份的社保費就不用交了？

[杜志農]：為了減輕企業資金壓力以及后續退費負擔，很多省市都出臺了暫緩申報繳納2月份社保費的規定。但是，暫緩并不是說就豁免了2月份的應繳社保費。比如，2月份的個人繳費還需要在3月份申報繳納，2月份的單位繳費部分也要按企業類型適用不同的減免政策，在3月份申報時進行相應操作。

[助力未來]：最近我們市通知，從2月份開始，職工醫保費只收一半。我們公司2月份的醫保費已經全繳了，所以打算將多繳的費款沖抵3月份的繳費，可是公司這月有員工離職了， 2月份多繳的抵完3月份的單位繳費，還有富余。我想問一下，還能不能再沖抵3月份的個人繳費？

[杜志農]：此次階段性減征職工醫保費的政策只適用于單位繳費部分。因此，你們公司2月份多繳的職工醫保費可以用來沖抵3月份的職工醫保單位繳費，如還存在富余，也可以繼續沖抵以后月份的單位繳費。但是，用來沖抵個人繳費是不符合政策的。

[1247]：在此次出臺階段性減免企業社保費政策前，我們公司一直在執行階段性降低失業、工傷保險費率政策，這次出臺階段性減免政策后，階段性降率政策到期了還會延續執行嗎？

[杜志農]：可以的。這次出臺的階段性減免企業社保費政策，是針對新冠肺炎疫情期間的特殊政策，與此前出臺的階段性降低失業、工傷保險費率政策可以疊加。國家已經明確，階段性降低失業、工傷保險費率政策2020年4月30日到期后，會繼續延期執行至2021年4月30日。

出口退（免）稅問題

[TIAN天]：我公司是一家出口企業，在2018年6月的時候放棄適用出口退（免）稅政策，現在不滿36個月。2018年國家提高了部分產品退稅率，2019年國家降低了增值稅稅率。我公司出口產品的增值稅稅率降低了，但是出口退稅率一直沒變。請問，我們可以按照2020年第5號公告的規定，申請恢復退（免）稅嗎？

[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

因此，你公司可以提交聲明恢復適用出口退（免）稅政策，并對自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。自2018年6月1日至2019年3月31日之間出口的貨物勞務，不能恢復適用出口退（免）稅政策。

[禾木很美]：我公司是一家生產型出口企業，2017年12月放棄適用退（免）稅政策，改為選用免稅政策，至今未滿36個月。我們注意到，近日稅務總局出臺了2020年5號公告。我公司想聲明2019年4月1日之后出口貨物勞務恢復退（免）稅，但這些貨物前期已經申報了免稅，重新收集整理退稅申報資料需要一些時間。請問，我公司能否先向稅務局提交聲明恢復適用出口退（免）稅政策，待申報資料準備齊全后再申報出口退（免）稅？

[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。符合規定的納稅人，可在增值稅稅率和出口退稅率發生變化之日起[自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內，按照現行規定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》。

根據上述規定，你公司可以聲明，對你公司自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。辦理相關手續時，無需提前到稅務機關提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》。在你公司申報資料收集齊全后的任意增值稅納稅申報期內，都可以按規定申報出口退（免）稅，申報時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》即可。稅務機關在接收《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》的同時，一并受理出口退（免）稅申報。

發票開具問題

[豪情壯志]：我公司是河北省一家經營辦公用品的增值稅小規模納稅人，今年2月份銷售一批辦公用品給某大型國企，并為其開具了3%征收率的專用發票。3月5日，該國企發現發票信息中貨物品名有誤，故沒有申報抵扣，并將發票聯及抵扣聯退回，要求我公司為其重新開具發票，請問我公司應如何開票？

[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第四條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

由于你公司貨物銷售行為發生在2020年2月底以前，且購買方尚未申報抵扣并已將發票聯及抵扣聯退回，你公司可直接在開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，經稅務機關系統校驗通過后，按照3%征收率開具紅字發票，并為購買方重新開具信息正確的、征收率為3%的專用發票。

[逆行者]：我公司屬于增值稅小規模納稅人，在2020年2月28日銷售了一批適用3%征收率的貨物，但因疫情原因，尚未開具增值稅發票。在3月1日之后，我公司是否可以按照3%征收率補開增值稅發票？

[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補開增值稅發票。需要說明的是，納稅人在完成增值稅發票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次默認顯示調整后的征收率。納稅人發生上述情形，可以手工選擇3%征收率開具增值稅發票。

[海闊天空]：我公司是山東省一家小型制造企業，增值稅小規模納稅人，2月25日向一家一般納稅人公司開具了一張征收率為3%的專用發票，且購買方已用于申報抵扣，3月3日發生了銷售退回，應該如何開具紅字專用發票？

[吳曉強]：你公司2月25日開具專用發票后，在3月3日發生了銷貨退回，由于跨月已不符合發票作廢條件，如果購買方取得專用發票已用于申報抵扣，可以按以下步驟開具紅字發票：

（1）購買方在增值稅發票稅控開票軟件（以下簡稱“開票軟件”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。同時暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（2）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在開票軟件中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

辦稅繳費服務舉措

[北京機械公司]：為了有效應對新冠肺炎疫情，國家先后出臺了三批稅費優惠政策，我們怎么才能詳細全面了解這些政策呢？

[吳曉強]：按照黨中央、國務院關于統籌推進疫情防控和支持經濟社會發展工作的各項決策部署，我局會同財政部等相關部門制發了一系列支持疫情防控和復工復產的稅費優惠政策。為便于廣大納稅人和繳費人全面準確便捷了解這些政策，我們專門編輯發布了《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》（以下簡稱《指引》）。隨著更多優惠政策不斷出臺，最近我們開始對《指引》進行更新，將新進出臺的政策納入其中，對相關稅費優惠政策、征管納服措施等進行分類整理、全景展示，便利廣大納稅人和繳費人按圖索驥、充分享受各項優惠政策措施。

《指引》將持續聚焦抗擊肺炎疫情、支持復工復產的關鍵環節和重點領域，從支持防護救治、支持物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產等方面介紹相關政策措施。

政策內容方面，力求全面系統、完整準確。不僅詳細介紹優惠政策內容、注意事項，還有會針對性地梳理相關征管操作規定。不僅涉及稅收政策，還會囊括相關部門出臺的配套規定，例如國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資清單。對相關內容完整收錄、集于一冊，便于納稅人和繳費人快速查找、全面了解并享受適用相關優惠政策。

呈現形式方面，力求清晰明了、通俗易懂。每一事項包括享受主體、優惠內容、政策依據3個部分，將各項政策措施的核心內容、重點環節簡明精煉地呈現，易于納稅人和繳費人準確理解、迅速掌握。

接下來，我們將持續加強各項優惠政策措施的宣傳輔導，幫助納稅人、繳費人全面了解、及時享受相關優惠政策，并根據政策最新情況，及時更新完善《指引》內容。

[文韜武略]：疫情期間，請問怎么辦理房產稅、城鎮土地使用稅減免？

[劉宜]：為有力有序有效做好疫情防控，方便納稅人辦稅，疫情期間，稅務部門聚焦“非接觸式”辦稅要添力，全面推行涉稅涉費事項網上辦、自助辦、便捷辦，各地稅務機關均開通了涉稅事項網上辦理，納稅人可以更便利、更安全地申請辦理房產稅、城鎮土地使用減免稅。減免稅辦理的具體事項可以咨詢當地稅務機關。

[西藏自駕]：我是湖北的企業，因為要防控疫情，所以員工現在還都在家里，沒辦法到稅務局了解最新社保政策，怎么辦？

[杜志農]：目前，稅務總局和各省稅務局分別在門戶網站都開設了“階段性減免企業社保費”專欄，集中發布相關政策、解讀和操作問答。各省稅務局還會充分利用12366服務熱線以及微信、短信等方式及時解讀政策，講解操作，回答問題。這樣，即使足不出戶，也有各種渠道幫助您全面了解政策。我建議您可以先登陸稅務總局或湖北省稅務局網站，查閱相關政策信息。

資料來源：國家稅務總局網站《“同心聚力戰疫情 優惠便利助發展”在線訪談（文字實錄）》

責任編輯：張越 (010)61930078

注意！多地個體工商戶月銷售超10萬，核定征收改查賬征收

最近看到幾個比較重要的消息，都是涉及核定征收轉查賬征收的，或預示著征管的某種變化，而這種變化需要引起相關企業的重視，并注意防范相關的涉稅風險。

一、黑龍江大慶稅務

簡單來說，黑龍江大慶市稅務局向大家傳遞了3個重點事項：

1、2022年4月1日起，月銷售額超10萬的個體戶，一律都變成查賬征收了。原來核定的，改為查賬征收。

2、對于個體戶的核定征收審核從嚴，新辦個體戶只要符合規定范圍，一律采取查賬征收。

3、簡單粗放的“定稅定額”管理，已經不符合現在的情形。自稅務局從上而下的，堅定的幫助個體戶實現建賬報稅的轉變。

二、海南定安稅務

定安縣稅務局在文章中表示：

1、已制定了查賬征收的工作方案，并會分階段、分步驟、分批次的推行查賬征收。

2、首批重點針16戶存量個體戶，達到建賬標準并且月均銷售超10萬，引導按查賬征收申報納稅。

3、第三季度，重點選定88戶電動車、摩托車銷售行業推行查賬征收，并逐戶進行輔導建賬、報稅事宜。

三、山東東營稅務

東營經濟技術開發區稅務局的這則公告更是直接將3138戶個體戶，由定期定額改為查賬征收。

除此之外，全國多地其實都在收緊核定征收的政策，上海、浙江、貴州、湖北、福建等多地，也有明確表示或動作：正在逐漸收緊核定征收。

種種跡象表明，未來查賬征收是大勢所趨。雖然核定征收對于征管而言有諸多便利，但其諸多弊端，已然漸漸影響到了稅收的公平性，并失去了它原本應該有的意義。

簡單來說，核定征收的弊端主要有：

1、如果相關個體戶或企業經營發生變化，卻沒有及時調整定額，會造成稅款流失。雖然規定上定額執行期限最長為一年，但實際管理上，很多個體戶定額是長期不變的，容易造成稅款流失。

2、定期定額戶不建賬。很多定期定額戶以為不用建賬，其實根據規定，所有個體戶都需要建賬報稅。不看賬目，只是單純的依據定期定額進行稅收管理，顯然有失公平。

3、容易滋生稅務違法行為，尤其利用個體戶進行虛開。核定征收情形下，個體戶在一定限額之內，繳納的個稅稅負是一樣的，不少企業甚至會成立個體戶給企業進行虛開抵成本，進而降低企業的所得稅。

同時，也有高凈值群體通過個體戶轉換收入性質，進行偷逃稅，這個已經被罰得挺慘的了。

鐘總弊端之下，勢必會讓核定征收的管理越來越嚴格，甚至隨著技術的發展和稅收征管的數字化，不排除未來直接取消核定征收，全部實行查賬征收。

而在核定征收轉查賬征收的大背景下，相關企業需要進行涉稅風險防范。尤其明星、網紅、主播，公司高管，無合規成本發票的公司，以及空殼公司更需要注意了，下圖所述的行為不能再有了：

以上，僅供大家參考。大家對于取消核定征收怎么看呢？